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企业税务筹划的基本理论大全-税务筹划基础

栏目:税收筹划     时间:2018-11-08    浏览:245

  一、我国税收筹划的现状分析


  税收筹划在发达国家十分普遍,已经成为企业,尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国,税收筹划开展较晚,发展较为缓慢。究其原因有以下几个方面:


  (一)意识淡薄、观念陈旧


  (二)税务代理制度不健全


  (三)我国税收制度不够完善


  二、税收筹划产生和发展的原因


  (一)税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择


  在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下,收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。故通过税收筹划,降低税收成本成为纳税人的必然选择。


  (二)税收筹划是社会主义市场经济的客观要求


  要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神,针对自身的经营特点,进行有效的税收筹划,找到能够为自己所利用的途径,在依法纳税的前提下,减轻税收负担。


  (三)我国的税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间


  我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用,在税收制度的制定上,在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策,产业、行业税收优惠政策,产品税收优惠政策等。


  三、税收筹划的方法


  选择税收筹划贯穿于纳税人自设立到生产经营的全过程。在不同的阶段,进行税收筹划可以采取不同的方法。


  (一)企业投资过程中的税收筹划


       1.组织形式的选择


  2.投资行业的选择在我国,税法对不同的行业给予不同的税收优惠,企业在进行投资时,要予以充分的考虑,结合实际情况,精心筹划投资行业。


  3.投资地区的选择


  (二)企业筹资过程中的税收筹划


  不论是新设立企业还是企业扩大经营规模,都需要一定量的资金。可以说,筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基础。在市场经济条件下,企业可以通过多种渠道进行筹资,如企业内部积累、企业职工投资入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等,而不同筹资渠道的税收负担也不一样。因此,企业在进行筹资决策时,应对不同的筹资组合进行比较、分析,在提高经济效益,确定一个能达到减少税收目的筹资组合。


  (三)企业经营过程中的税收筹划


  利润不仅是反映一个企业一定时期经营成果的重要指标,也是计算应纳税所得额、应纳所得税税额的主要依据。企业可以根据《企业会计准则》的有关规定,选择适当的会计处理方法,对一定时期的利润进行控制,达到减少税收负担的目的。


       1.存货计价方法的选择


  企业存货计价的方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。


  2.固定资产折旧方法的选择


  固定资产的折旧额是产品成本的组成部分,而折旧额的大小与企业采取的折旧方法有关。


  3.费用分摊方法的选择


  企业在生产经营过程中,必然发生如管理费、福利费等费用支出,而这些费用大多要分摊到各期的产品成本中,费用的分摊可以采取实际发生分摊法、平均分摊法、不规则分摊法等,而不同的分摊方法直接影响各期的利润、税收负担。


  四、税收筹划应考虑的几个问题


  进行税收筹划不能盲目,否则,将事与愿违。要有效地进行税收筹划,达到节税的目标,需要考虑以下几个问题:


  (一)税收筹划必须遵循成本―效益原则


  税收筹划是企业财务管理的重要组成部分,它涉及筹资、投资、生产经营等过程。它应该服从财务管理的目标,即利润(税后利润)最大化。但是,在实际操作中,有许多税收筹划方案理论上虽然可以达到少缴税金,降低税收成本的目的,但是在实际运作中往往达不到预期的效果,其中方案不符合成本一效益的原则是筹划失败的重要原因。


  (二)税收筹划应考虑货币的时间价值和将适用的边际税率


  货币的时间价值和将适用的边际税率筹划需要考虑的另一个因素。


  (三)税收筹划要在合法的前提下进行


  税收筹划一个重要的特点就是合法性,即税收筹划方案不能违反现行的税收制度,不能违背立法意图。但节税、避税与逃税在某些情况下可以相互转化,有时界限不明,或者一种方案在一个国家是合法的,而在另一个国家可能是违法的。这就要求税收筹划人员在设计税收筹划方案时,要充分了解本国的税收制度以及其他国家的税收制度,了解纳税人的权利和义务,使税收筹划在合法的前提下进行。否则,要付出一定的代价。这一点对于刚刚加入世界贸易组织的中国来说,尤其重要。


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